Wie wird das Wahlrecht zwischen Einzelveranlagung und Zusammenveranlagung ausgeübt? Ihre Wahl, ob Sie sich zusammen oder einzeln veranlagen lassen, können Sie in der Steuererklärung im Hauptvordruck angeben. Wenn Sie sich für eine gemeinsame Steuererklärung in Papierform entscheiden, muss diese von beiden Ehegatten unterschrieben werden. | § 26 EStG - Antrag auf getrennte Veranlagung ist ein rückwirkendes Ereignis. Für die Einzelveranlagung reicht hingegen der Antrag eines Partners. Der andere Partner muss diese Entscheidung zwar hinnehmen, aber: Ein Antrag gegen den Willen des Partners und ohne wirtschaftlichen Vorteil, ist unwirksam. So kann beispielsweise ein Ehegatte, der selbst keine Einkünfte hat, auch keine alleinige Steuererklärung einreichen. Achtung: Wenn Sie von Ihrem Wahlrecht keinen Gebrauch machen, werden Sie automatisch zusammen veranlagt. Sie können jedes Jahr neu entscheiden, welche Art der Steuererklärung Sie für das vergangene Steuerjahr einreichen wollen. Ihre Wahl lässt sich in der Regel noch so lange ändern, bis Ihr Steuerbescheid bestandskräftig ist.
Das Wahlrecht der Ehegatten nach § 26 EStG, ob sie getrennt oder zusammen veranlagt werden möchten, kann nach dem BFH-Urteil vom 3. 3. 2005 bis zur Unanfechtbarkeit des Bescheids ausgeübt und die einmal getroffene Wahl innerhalb dieser Frist frei widerrufen werden. Die Änderung der Veranlagungsart führt dann auch zur Änderung der Festsetzung gegenüber dem anderen Ehegatten, selbst wenn sein Bescheid bereits bestandskräftig ist. Grundlage hierfür ist, dass der Antrag auf die geänderte Veranlagung ein rückwirkendes Ereignis darstellt und somit zu einer Änderung nach § 175 Abs. 1 Nr. 2 AO führt. Da Ehegatten einheitlich besteuert werden, hat die Berichtigung der Veranlagungsart bei einem Partner auch eine Änderung gegenüber dem anderen Ehepartner zur Folge, selbst wenn dessen Einkommensteuerbescheid bereits bestandskräftig ist. Denn hier tritt ein Ereignis mit steuerlicher Rückwirkung für die Vergangenheit ein. Hierzu zählen nämlich auch Anträge, mit denen nachträglich ein Wahlrecht wie z.
Bei der bisherigen getrennten Veranlagung wurde die zumutbare Belastung nach dem Gesamtbetrag der Einkünfte beider Ehegatten errechnet. Die OFD weist darauf hin, dass eine solche Zusammenrechnung im Fall der Einzelveranlagung von Ehegatten nicht mehr erfolgt. Vielmehr wird die zumutbare Belastung nun nach dem Gesamtbetrag der Einkünfte jedes einzelnen Ehegattens bestimmt. Änderung der Veranlagungsart Bislang konnten Ehegatten die Wahl der Veranlagungsart, die sie bei Abgabe der Steuererklärung getroffen hatten, beliebig oft ändern - und zwar bis zur Bestandskraft des Steuerbescheides oder im Rahmen von Änderungsveranlagungen. Künftig wird die Veranlagungsart für den betreffenden Veranlagungszeitraum durch die Abgabe der Steuererklärung bindend. Sobald der Steuerbescheid unanfechtbar geworden ist, ist eine Änderung der Veranlagungsart nur noch möglich, sofern alle folgenden Voraussetzungen erfüllt sind: ein Steuerbescheid, der die Ehegatten betrifft, wird aufgehoben, geändert oder berichtigt; dem Finanzamt wird die Änderung der Veranlagungsart bis zum Eintritt der Bestandskraft des Änderungs- bzw. Berichtigungsbescheides mitgeteilt; aufgrund der Änderung der Veranlagungsart fällt die Einkommensteuer der Ehegatten insgesamt niedriger aus.