Wer als Gesellschafter einer GmbH Ausschüttungen erhält, muss diese grundsätzlich im Rahmen der Abgeltungsteuer versteuern. Wohl gemerkt gilt dies jedoch nur grundsätzlich. Ausnahmen bestätigen im deutschen Steuerrecht ja bekanntlich die Regel. Ausschüttung aus unternehmerischer Beteiligung: Wiedereinsetzung “rettet” die Steuerfreistellung nach dem Teileinkünfteverfahren – Beul-Klatt-Krimphoff & Partner. Dies trifft auch hier zu: Ausweislich des Einkommensteuergesetzes kann der Gesellschafter der Kapitalgesellschaft nämlich auch beantragen, dass die tarifliche Einkommensteuer angewendet wird. Voraussetzung dafür ist, dass er entweder zu mindestens 25 Prozent an der Kapitalgesellschaft beteiligt ist oder aber zu mindestens einem Prozent an der Kapitalgesellschaft beteiligt und zusätzlich auch beruflich für diese tätig ist. Grund für eine solche Antragsmöglichkeit (und dem folgend in der Praxis auch der Sinn eines solchen Antrag) ist im Wesentlichen das mit der Abgeltungsbesteuerung einhergehende Werbungskostenabzugsverbot. Wer nämlich beispielsweise seine GmbH-Beteiligung fremdfinanziert hat, kann dafür zu zahlende Schuldzinsen im Abgeltungsteuersystem nicht steuermindernd absetzen, sofern etwaige Ausschüttungen aus der GmbH-Beteiligung der Abgeltungsteuer unterliegen.
Für Veranlagungszeiträume bis 2016 reichte es noch aus, dass der Gesellschafter "beruflich für diese tätig ist". In einem aktuellen Urteil des BFH vom 27. 3. 2018 (VIII R 1/15) ging es um die Auslegung der beruflichen Tätigkeit bei der Optionsvariante der Mindestbeteiligung von 1%. Nach Ansicht des BFH setzt die erforderliche berufliche Tätigkeit "für" eine Kapitalgesellschaft nicht voraus, dass der Gesellschafter unmittelbar für diejenige Kapitalgesellschaft tätig wird, für deren Kapitalerträge er den Antrag stellt. Dies gilt nach Ansicht des BFH nur für die bis Ende des Veranlagungszeitraums 2016 geltende Gesetzesfassung der Wahlmöglichkeit in § 32d Abs. 2 Nr. BFH zur Abzugsfähigkeit von Zinsen bei Beteiligungen von Kapitalgesellschaften im Privatvermögen - Noerr. 3 Satz 1 Buchst. b EStG. Die Besonderheit im Streitfall war, dass der Gesellschafter B, der zu 5, 75% an einer M-GmbH beteiligt war, nicht Geschäftsführer der M-GmbH war, sondern Geschäftsführer der T-GmbH, einer Tochtergesellschaft der M-GmbH. Damit war er nicht unmittelbar beruflich für die M-GmbH und damit der Gesellschaft tätig, an der seine Beteiligung bestand.
Der Umstand, dass er zugleich als Geschäftsführer der operativen Organgesellschaft T-GmbH für deren Ergebnis und für das Ergebnis der Unternehmensgruppe mitverantwortlich war, grenze die Beteiligung des Klägers an der M-GmbH von einer zum Zweck der Vermögensanlage erworbenen Beteiligung ab. Antragsrecht auch ohne Dividendenerträge Zudem stellte der BFH noch fest, dass das Antragsrecht gemäß § 32d Abs. Unternehmerische beteiligung an einer kapitalgesellschaft anhang. 3 EStG dem Gesellschafter auch zusteht, wenn noch keine Dividendenerträge aus der Beteiligung an der M-GmbH erzielt wurden. Als Bestätigung der Verwaltungsauffassung genüge die abstrakte Möglichkeit, Kapitalerträge aus der jeweiligen Beteiligung erzielen zu können, um die tatsächlich entstandenen Werbungskosten zu 60% im Rahmen der Veranlagung abzuziehen (ebenso BMF-Schreiben vom 18. 2016, Rz. 143). Zinsaufwand aus Darlehen für Kapitaleinzahlungen sind Werbungskosten Schließlich bejahte der BFH, dass auch der Zinsaufwand aus Darlehen, die zur Finanzierung von Einzahlungen in die Kapitalrücklage verwendet wurden, ebenso Werbungskosten darstellen, wie Finanzierungskosten zur Anschaffung von GmbH-Anteilen.
Für Fälle der mittelbaren Beteiligung über eine nicht unternehmerisch tätige Tochtergesellschaft des Organträgers oder einer Organgesellschaft hat die Finanzverwaltung eine besondere Übergangsregelung bis zum 30. 6. 2007 vorgesehen. Es ist zu beachten, dass sich durch das BMF-Schreiben auch Auswirkungen auf Organschaften ohne mittelbare Beteiligung ergeben können. Die Unternehmereigenschaft des Organträgers ist zwingend. Ebenso dürfte als Organgesellschaft nach § 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG nur ein Unternehmer in Betracht kommen. Unternehmerische beteiligung an einer kapitalgesellschaft beispiel. Insbesondere im Konzernverbund sollte daher geprüft werden, ob bestimmte Beteiligungsgesellschaften nach den Grundsätzen dieses BMF-Schreibens nicht mehr a... Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Haufe Finance Office Premium. Sie wollen mehr? Dann testen Sie hier live & unverbindlich Haufe Finance Office Premium 30 Minuten lang und lesen Sie den gesamten Inhalt. Jetzt kostenlos 4 Wochen testen Meistgelesene beiträge Top-Themen Downloads Haufe Fachmagazine
Entscheidend für den Anspruch auf eine Dividendenzahlung bei ruhenden Beständen ist, ob der Aktionär am letzten Tag vor dem Ex-Tag die entsprechende Aktie in seinem Wertpapierdepot verbucht hatte. Privatpersonen in Deutschland müssen Dividenden als Einkünfte aus Kapitalvermögen mit der Abgeltungsteuer versteuern. Einzelunternehmen und Personengesellschaften versteuern die Dividenden nach dem so genannten Teileinkünfteverfahren. Kapitalgesellschaften können Dividenden steuerfrei vereinnahmen. Seit 2004 sind jedoch 5% der erhaltenen Dividende fiktiv als nicht abzugsfähige Betriebsausgaben zu versteuern; de facto sind also 95% der Dividenden von der Körperschaftsteuer befreit. Die Bundesregierung prüft derzeit, ob die Kapitalgesellschaft zukünftig mit mindestens 5% an der ausschüttenden Gesellschaft beteiligt sein muss, damit die Steuerbefreiung greift. [2] Eine Mindestbeteiligungsquote existiert bereits für die Gewerbesteuer. Unternehmerische Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft | zeitstaerken.de. Die empfangende Kapitalgesellschaft muss für die Steuerbefreiung zu mindestens 15% an dem ausschüttenden Unternehmen beteiligt sein.
Beratung Gesetz zur Umsetzung der Änderung der EU-Amtshilferichtlinie und von weiteren Maßnahmen gegen Gewinnkürzungen und -verlagerungen vom 20. 12. 2016, BGBl. I 2016, 3000; Hörster in "Anti-BEPS-Umsetzungsgesetz I", NWB 2017, 22; Weiss in "Erschwerte Bedingungen beim Antrag zum Teilein-künfteverfahren", NWB 2017, 250